Tam Mükellef Nedir? Tam Mükellefler Nasıl Vergilendirilir?

Tam Mükellef Nedir?

Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazançların tamamı üzerinden vergilendirilen kişi, kurum ve kuruluşlara tam mükellef denir.

Türkiye içinde ve Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Tam mükellefler, Türkiye’de yerleşmiş kimselerdir. Tam mükellef gerçek kişiler ile açıklama, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 3, 4 ve 5. maddesinde açıklanmıştır. Mükellefler tam ve dar mükellefler olarak iki kısma ayrılmaktadır. Tam mükellef kurumlar için 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3. maddesinde açıklanmıştır.

Tam Mükellefiyetin Şartları

Aşağıda sayılanların bazı istisnaları olmakla beraber, ilgili kişi ve kurumlar tam mükellef olarak vergilendirilir:

• Türkiye’de resmi olarak yerleşenler,
• Bir yıl içinde altı aydan daha fazla Türkiye’de kalan kişiler,
• Kurumlar açısından kanuni merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar,
• Kurum ve kuruluşlar açısından iş merkezi Türkiye’de olanlar

Tam Mükellefler Kimdir?

Türkiye içinde ve Türkiye dışında diğer ülkelerde elde edilen kazançların tamamı üzerinden vergilendirilen kişi ve kurumlardır.

Tam Mükellefiyetin Tespiti Nasıl Yapılır?

• Gerçek kişi Türkiye’de yerleşmiş mi? Eğer evetse tam mükellef olarak vergilendirilir.
• Gerçek kişinin resmi ikametgahı Türkiye’de mi? Eğer evetse tam mükellef olarak vergilendirilir.
• Gerçek kişi 1 takvim yılında altı aydan daha fazla Türkiye’de kalmış mı? Eğer evetse tam mükellef olarak vergilendirilir.
• Bir şirketin kanuni merkezi Türkiye’de mi? Eğer evetse bu kurum tam mükellef olarak vergilendirilir.
• Bir şirketin iş merkezi Türkiye’de mi? Eğer evetse bu kurum tam mükellef olarak vergilendirilir.

Tam Mükellefiyetin Avantaj ve Dezavantajları

Tam Mükellefiyetin Avantajı

Tam mükellef olarak vergilendirilen kişi ve kurumlar yurt dışında ödedikleri vergileri yurt içi kazançlarından belli şartlarda ve ölçüde mahsup edebilirler.

Tam Mükellefiyetin Dezavantajı

Tam mükellef kişi ve kurumlar yurt dışından elde ettikleri kazançlardan da Türkiye içinde vergi öderler.

Sıkça Sorulan Sorular

1. Tam mükellef nedir?

Yurt içinde ve yurt dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilen kişi ve kurumlara verilen isimdir.

2. Kimler tam mükellef sayılır?

• Kişiler için Türkiye içinde ikametgahı olanlar veya yerleşenler,
• Kişiler için Türkiye içinde altı aydan daha fazla kalma,
• Kurumlar için Kanuni merkezi Türkiye’de olması,
• Kurumlar için iş merkezinin Türkiye’de olması gerekir.

3. Tam mükellef ile dar mükellef arasındaki fark nedir?

Tam mükellef kişi ve kurumlar, Türkiye içinde ve Türkiye dışında elde ettikleri kazançlarının tamamı üzerinden vergilendirilir. Dar mükellef kişi ve kurumlar ise sadece Türkiye’nin içinde elde ettikleri kazançlardan vergilendirilir.