Hesap Hatası Nedir? Tanımı, Türleri ve Düzeltme Rehberi

Hesap Hatası Nedir? Tanımı ve Hukuki Dayanağı

Vergilendirme ile matrah hataları, vergi miktarındaki hatalar ve verginin mükerrer olması gibi hatalara hesap hatası denir. Hesap hataları, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 117. maddesinde açıklanmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre matrahta meydana gelen hatalar, vergi miktarındaki hatalar ile verginin mükerrer olması gibi hatalı işlemlere hesap hataları denir. Hesap hataları verginin matrahında ve verginin miktarında meydana gelebilir veyahut vergide mükerrerlik olabilir.

Hesap hatalarına itiraz tarh işlemini yapan vergi dairesine başvurulur ya da belirli şartlarda Hazine ve Maliye Bakanlığına başvurulabilir. Hesap hatalarının düzetme yetkisi vergi dairesi müdüründedir. Hesap hataları için en nihayetinde vergi mahkemesinde dava açılabilir. Hesap hatası ile vergi hatası farklı kavramdır.

Hesap Hatası Türleri Nelerdir?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 117 maddesinde sayılan hatalar matrah hataları, vergi miktarında hatalar ve verginin mükerrer olması gibi hatalardır.

Matrah Hataları

Vergilendirme ile ilgili beyanname, tahakkuk fişi, ihbarname, tekalif cetveli ve kararlarda matraha ait rakamların veya indirimlerin eksik veya fazla gösterilmiş veya hesaplanmış olmasıdır.

Vergi Miktarında Hatalar

Vergi nispet ve tarifelerinin yanlış uygulanması, mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması, birinci bentte yazılı vesikalarda verginin eksik veya fazla hesaplanmış veya gösterilmiş olmasıdır.

Verginin Mükerrer Olması

Aynı vergi kanununun uygulanmasında belli bir vergilendirme dönemi için aynı matrah üzerinden bir defadan fazla vergi istenmesi veya alınmasıdır.

Hesap Hatalarının Düzeltilmesi Nasıl Yapılır?

1. İlgili vergi dairesinin re’sen düzeltmesiyle,
2. İlgili vergi dairesine mükellefin başvurusuyla,
3. Dava açma süresi geçerse Maliye Bakanlığına şikayet yoluyla.

Hesap Hatasında Süreler ve İtiraz Süreci

1. Hakkında hesap hatası yapılanlar, hatayı yapan vergi dairesine başvurur,
2. Vergi dairesi durumu değelendirir, itirazı haklı görürse düzeltme fişine istinaden hesap hatasını düzeltir.
3. Vergi dairesi talep üzerine hatayı düzeltmezse, düzeltme fişinin mükellefe tebliğinden veya bildirimden yada öğrenilmesinden itibaren dava açma süresi içinde vergi mahkemesine dava açabilirler.
4. Dava açma süresi geçmişse, mükellefler şikayet yoluyla Maliye Bakanlığına durumu şikayet edebilirler.

Hesap Hatası Örnekleri ve Pratik Bilgiler

Hesap hataları tarh işleminde yapılan hata olarak görülmektedir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda tanımlanan hesap hataları yanında diğer vergi mevzuatında bulunan hatalara ve düzeltme açıklamalarına aşağıdaki gibi örnekler verilebilir:

• 193 sayılı Gelir vergisi kanunun 107. Maddesi
• 5520 sayılı Kurumlar vergisi kanununun 28. Maddesi
• 3065 sayılı Katma değer vergisi kanunun 44. Maddesi

Sıkça Sorular Sorular

1. Hesap hatası nedir?

Vergilendirme ile matrah hataları, vergi miktarındaki hatalar ve verginin mükerrer olması gibi hatalara hesap hataları denir.

2. Vergi hesap hatası türleri nelerdir?

• Matrahta meydana gelen hatalar,
• Verginin miktarında meydana gelen hatalar,
• Verginin mükerrer olması gibi hatalar.

3. Hesap hatasında re’sen düzeltme mümkün mü?

Evet, açık ve mutlak bir hata var ise ilgili vergi dairesi hatayı re’sen düzeltebilir.

4. Vergi miktarı hatası nasıl düzeltilir?

Verginin miktarında meydana gelen hatalar, ilgili vergi dairesince re’sen düzeltilebileceği gibi mükellefin başvurusuyla da düzeltilebilir.

5. Hesap hatası nasıl düzeltilir?

Hesap hataları, ilgili vergi dairesince re’sen düzeltilebileceği gibi mükellefin başvurusuyla da düzeltilebilir.